稅 務
Taxation

“ 納 稅” 與“ 生 老病死” 在 美 國 人 的 眼 光 裡 是 免 不 了 的 人 生 過 程， 在 美 國 就 業 投 資 常 遭 遇 到 的 捐 稅 有 以 下 幾 類 聯 邦 所 得 稅 州 所 得 稅 遺 產 及 贈 與 稅Estates Gift Taxes 銷 售 稅Sa les Taxes 財 產 稅Property Taxes貨 物 稅Excise Taxes。 所 得 稅 課 程 的 對 像 有 個 人， 公 司 ， 合 伙， 外 國 人 或 團 體。

個 人 所 得 稅 的 申 報

美 國 公 民 或 居 民 無 論 是 否 要 繳 所 得 稅 都 要 在 每 年 四 月 十 王 日 以 前 做 所 得 申 報， 其 規 定 如 下：

單 身 者
六 十 五 歲 以 下 年 收 入 少 於 三 千 三 百 元 免 繳 所 得 稅。
六 十 五 歲 以 上 年 收 入 少 於 四 千 三 百 元 免 繳 所 得 稅。

夫 婦 合 並 申 報 所 得

兩 個 都 是 六 十 五 歲 以 下 年 收 入 五 千 四 百 元 以 上， 一 個 人 是 六 十 五 歲 或 以 上 年 收 入 六 千 四 百 元 以 上， 兩 人 都 是 六 十 五 歲 或 以 上 年 收 入 七 千 四 百 元 以 上， 夫 婦 分 開 申 報 所 得 年 收 入 一 千 元 以 上， 小 孩 由 父 母 供 養 而 有 非 勞 務 時 的 報 酬， 收 入 年 收 入 一 千 元 以 上， 鰥 夫 或 寡 婦 而 要 扶 養 子 女， 六 十 五 歲 以 下 者 年 收 入 四 千 四 百 元 以 上， 六 十 五 歲 或 以 上 者， 年 收 入 五 千 四 百 元 以 上； 自 雇 者， 有 年 淨 利 四 百 元 以 上。
以 上 情 況 必 須 申 報。

雖 然 年 收 入 沒 達 到 上 列 的 數 目， 但 是 如 果 欠 繳 下 列 任 何 一 種 稅 則 仍 應 申 報：

社 會 福 利 稅FICA最 低 稅Minimum Tax

個 人 退 休 儲 蓄 戶 提 前 領 用 款 項 應 補 繳 稅 款。 以 下 情 況 雖 然 不 須 申 報， 但 是 如 果 申 報 就 可 退 回 被 預 扣 的 所 得 稅， 但 是 如 果 申 報 而 能 預 得 報 酬 收 入 補 助 金Earned Income Credit時， 也 應 該 申 報 所 得 稅 纔 能 退 稅。

應 列 入 所 得 稅 申 報 的 收 入<損 失>有：
1 薪 水、 工 資、 小 費 等。
2 利 息 收 入、 股 息 收 入。
3 退 回 來 的 州 市 所 得 稅。
4 贍 養 費 之 收 入。
5 經 營 商 業 之 純 益 或(損 失)
6 資 本 收 益(或 損 失)
7 出 售 或 交 換 企 業 資 產 之 收 益(或 損 失)
8 養 老 金 及 養 老 年 金 收 入
9 房 租、 專 利 權， 遺 產、 合 伙 之 收 益(或 損 失)
10 農場 收 益(或 損 失)
11 失 業 援 助 金
12 其 他 收 入， 除 特 定 的 免 稅 項 目 外， 所 有 收 入 都 應 列 入 課 稅。

以 下 的 費 用 可 當 作 所 得 減 除 項 目
1 因 工 作 關 繫 而 發 生 的 遷 移 費 用 或 交 通 費 用
2 因 公 出 差 費。
3 存 入 個 人 退 休 儲 蓄 戶I R A之 款 項。
4 存 入 自 雇 者 退 休 計 劃 戶H R 10之 款 項。
5 提 前 領 款 之 利 息 罰 金
6 贍 養 費 之 支 出
7 殘 疾 收 入 免 課 稅 部 分
8 其 他 調 整 項 目： 如 國 外 超 額 生 活 費 等
9 藥 費、 醫 務 費、 醫 藥 保 險 費。
10 稅 款： 州 市 所 得 稅、 房 地 產 稅、 銷 貨 稅(購 買 稅)、 動 產 稅、 汽 車 牌 照 稅、 汽 油 附 加 稅、 加 州 殘 疾 稅。
11 利 息 費 用： 房 地 產 抵 押 借 款 利 息， 信 用 卡 利 息、 其 他 借 款 利 息
12 慈 善 捐 款
13 意 外 損 失
14 公 會 會 費
15 所 得 稅 申 報 費 等

公 司 所 得 稅 的 申 報

每 一 個 股 份 有 限 公 司 在 其 會 計 年 度 終 了 之 後 的 二 個 半 月 內 均 需 向 聯 邦 申 報 其 年 終 營 業 所 得 稅。 一 般 而 言 在 計 算 淨 盈 餘 或 虧 損 時， 股 份 有 限 公 司 與 其 他 的 個 人 公 司 或 合 伙 企 業 在 形 式 上 並 無 多 大 的 差 別， 隻 是 政 府 對 於 股 份 有 限 公 司 有 些 特 殊 的 規 定：

1 股 份 有 限 公 司 從 其 他 非 相 關 企 業 的 股 份 有 限 公 司 收 到 的 股 息， 其 百 分 之 八 十 五 是 免 稅 的 收 入， 如 果 是 相 關 企 業 的 股 份 有 限 公 司， 則 是 百 分 之 一 百 的 免 稅。
2 聯 邦 政 府 允 許 股 份 有 限 公 司， 如 果 其 股 東 人 數 少 於 十 五 人， 而 且 隻 發 行 一 種 股 票， 可 依 法 申 請 以 小 型 企 業、 公 司 的 名 義 將 公 司 的 盈 利 或 虧 損， 依 各 股 東 的 股 息 分 攤 比 例 轉 由 各 股 東 在 其 個 人 所 得 稅 中 申 報， 如 此 可 免 去 被 重 復 課 稅， 或 可 利 用 公 司 的 虧 損 與 個 人 的 收 入 相 抵， 而 達 到 最 低 課 稅 率 的 目 的。
3 股 份 有 限 公 司 可 設 員 工 退 休 金 的 制 度 或 利 潤 分 享 的 制 度， 前 者 每 一 個 雇 員， 可 由 公 司 給 予 相 當 於 其 一 年 總 薪 資 的 百 分 之 二 十 五 或 三 萬 二 千 七 百 元， 擇 其 中 之 少 者。 公 司 所 支 付 的 該 基 金 的 金 額 可 作 為 費 用， 後 者 則 視 公 司 每 年 的 盈 餘 而 定 若 有 虧 損 則 無 利 潤 可 分。
4 股 份 有 限 公 司 捐 贈 與 慈 善 機 構 的 金 額， 每 年 不 得 超 過 其 年 終 淨 利 的 百 分 之 五， 超 過 的 部 分 可 以 在 以 後 的 五 年 內 扣 減。 此 處 所 謂 的 淨 利 在 計 算 時 不 得 包 括 下 列 幾 項 扣 減 額： 慈 善 機 構 的 捐 獻， 股 息 收 入 的 減 免 額， 任 何 以 前 年 度 虧 損 的 抵 消 數 額。
5 年 終 淨 虧 損 額 可 以 用 來 與 以 前 的 三 個 會 計 年 度 或 以 後 的 七 年 的 淨 利 相 抵。
6 其 所 分 發 的 股 息， 不 能 作 公 司 的 費 用， 而 股 東 則 應 在 個 人 所 得 稅 中 列 為 股 息 收 入。
7 股 份 有 限 公 司 的 課 稅 率 是 采 取 累 進 稅， 其 淨 利 的 第 一 個 二 萬 五 千 元 的 稅 率 是 百 分 之 十 五， 第 二 個 二 萬 五 千 是 百 分 之 十 九， 第 三 個 二 萬 五 千 元 是 百 分 之 三 十， 第 四 個 二 萬 五 千 元 是 百 分 之 四 十， 超 過 十 萬 元 的 部 分 則 以 百 分 之 四 十 七 計 算。

合 伙 企 業 所 得 稅 的 申 報

合 伙 企 業 每 年 都 要 向 聯 邦 及 州 政 府 申 報 所 得 應 付 的 稅 款， 則 由 各 合 伙 人 在 其 個 人 所 得 稅 表 中 申 報， 合 伙 企 業 本 身 並 沒 有 納 稅 的 義 務， 其 年 終 淨 盈 餘 的 計 算 與 其 他 形 式 的 公 司 行 號 大 致 上 是 相 同 的， 隻 是 合 伙 企 業 不 能 減 免 其 對 慈 善 機 構 的 捐 獻， 以 前 年 度 的 虧 損 也 不 能 與 本 年 度 的 淨 利 相 抵 消， 長 期 投 資 淨 利 的 減 免 額， 也 隻 能 轉 移 給 每 個 合 伙 人： 有 關 投 資 於 鑽 油 井 與 天 然 煤 氣 井 的 折 價 額， 也 不 能 由 其 收 入 中 扣 減。

非 居 民 所 得 稅 的 申 報

A 非 居 民 的 個 人 所 得 稅

1 經 營 生 意Trade or business

a 在 美 國 賺 取 所 得 繫 按 照 美 國 人 的 申 報 方 法 申 報， 在 美 國 賺 取 所 得 包 括 個 人 在 美 國 的 服 務 收 入， 但 不 包 括 對 下 列 三 類 提 供 服 務 的 報 酬， 如 果 它 們 不 是 在 美 國 經 營 生 意 的 話。
非 長 住 居 民 或 外 國 人。
外 國 人 的 合 伙 事 業。
外 國 公 司。
b 非 長 住 居 民 可 以 選 用 條 款 把 租 賃 行 為 當 作 經 營。

2 資 本 收 益Capital Gain(房 地 產 收 益 除 外)

a 非 長 住 居 民 如 在 美 國 國 境 內 停 留 少 於183天， 資 本 收 益 是 不 課 稅 的。
b 非 長 住 居 民 如 在 美 國 境 內183天 或 以 上， 則 其 資 本 收 益 繫 要 課 稅 百 分 之 三 十。

3 投 資 收 入lnvestment lncome

a 投 資 收 入， 諸 如 股 息、 利 息 收 入、 權 利 金 收 入， 租 賃 毛 收 入 等 項 目， 繫 要 課 征 百 分 之 之 三 十 的 稅。
b 租 賃 毛 收 入 課 征 百 分 之 三 十 的 稅 可 以 避 免， 其 方 法 是 選 用 條 款 把 租 賃 行 為 當 作 經 營 生 意 。
c 利 息 收 入 課 征 百 分 之 三 十 的 稅， 不 適 用 於 從 銀 行 收 到 的 利 息 收 入。
d 可 利 用 美 國 與 其 他 國 家 的 條 約(加 拿 大 百 分 之 十 五， 瑞 士 百 分 之 五)減 少 上 述 百 分 之 三 十 的 高 稅 額。

B 房 地 產 收 益 課 征 資 本 益 稅

1 稅 額： 取 以 下 二 者 之 數 額 較 大 者 為 應 繳 稅 額。 a 起 碼 稅 額 繫 資 本 收 益 之 百 分 之 二 十，(長 期 資 本 收 益 之 百 分 之 六 十 的 扣 除 在 此 不 適 用)， 上 述 二 十 繫 適 用 於 下 述 三 個 數 目 的 最 小 值 者
替 代 的 最 低 應 課 稅 之 所 得Alternative Minimum Taxable-lncome。
資 本 收 益
六 萬 元。
b 假 設 以 美 國 人 的 立場 申 報， 而 應 繳 的 稅 額。

2 申 報

a 年 資 料 申 報： 每 年 應 把 非 長 住 居 民 的 名 字， 地 址 及 年 中 擁 有 的 房 地 產 等 資 料 申 報· 這 種 申 報 是 必 須 的 甚 至 非 居 民 在 沒 有 美 國 應 課 稅 之 所 得 時 也 應 申 報 這 種 資 料。
b 未 作 上 述 的 申 報， 每 天 的 罰 金 是 二 十 五 元， 最 高 罰 款 額 可 達 五 千 元。
c 非 長 住 居 民 的 合 伙 事 業、 信 托 及 公 司 亦 應 申 報 上 述 資 料。

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